Судебно-экономические экспертизы
Судебно-экономическая экспертиза - это разновидность экспертизы, которая проводится в суде при рассмотрении экономических споров.
Судебно-экономическая экспертиза подразделяется на судебно бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизу.
Бухгалтерские экспертизы
При проведении бухгалтерской экспертизы предметом исследования становятся учетные операции, способы и механизм их осуществления, а также условия и приемы их совершения. Данный вид экономической экспертизы назначается, как правило, в случаях, когда речь идет о расследовании дел о присвоениях, должностных преступлениях и так далее.
При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы перед экспертом могут быть поставлены следующие вопросы:
- Установление суммы причиненного организации ущерба;
- Определение целевого назначения поступивших денежных средств и их расхода (определить суммы средств, израсходованных (отвлеченных) на непроизводственные нужды организации);
- Выявление и определения причин, обусловивших возникшее правонарушение, и разработка профилактических мероприятий.
- Отвечает ли требованиям законодательства организация бухучета имущества и в целом хозяйственной деятельности организации;
- Выявить факты присвоения, недостачи, завышения расходов;
- Выявить нарушения при движении материальных ценностей и их профилактику;
- Оценка рационального использования трудовых ресурсов и материального стимулирования работников в соответствии с результатами их труда;
-Установление нарушений трудового законодательства;
- Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;
- Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному, пенсионному страхованию и обеспечению;
- Определение размера ущерба, связанного с несоблюдением трудового законодательства, и разработка профилактических мероприятий;
Экспертиза финансовых результатов может осуществляться по различным вопросам, связанным с проверкой законности финансово-хозяйственной деятельности организации, формирования расходов и доходов по видам, чистой прибыли организации, принятия решений и выплат дивидендов, доходов учредителям, участникам.
Источники информации для проведения экспертизы:
1. Учредительные документы (устав, ИНН, ОГРН, выписка из ЕГРЮЛ)
2. Учетная политика;
3. Бухгалтерская отчетность;
4. Кассовые и банковские документы;
5. Первичная документация (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, банковские поручения, приходные и расходные кассовые ордера, накладные, пропуск на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценка товара, разборку ремонтируемых объектов, платежные ведомости, поручения, квитанции и др.)
6. Учетные регистры (оборотно-сальдовая ведомость за период, оборотно-сальдовая ведомость по счетам, карточки по счетам, книги. журналы ордера и пр.)
7. Отчеты кассиров, авансовые отчеты, товарные отчеты материально ответственных лиц и пр.
8. Материалы инвентаризации: инвентаризационные описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально ответственных лиц;
9.Иные материалы: заключения аудиторов, акты ревизий, справки и уведомления о действиях с ценностями, заключения некоторых иных судебных экспертиз (компьютерно-технической, товароведческой, строительно-технической, технологической и пр.), относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний истцов и ответчиков, свидетелей, обвиняемых, подозреваемых и других, протоколы обысков и выемок.
финансово-экономические экспертизы
Финансово-экономическая экспертиза проводит анализ финансового состояния организаций для установления уровня их платежеспособности и назначается при расследовании таких правонарушениий и преступлений, как фиктивное и преднамеренное банкротство, злоупотребление полномочиями, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, незаконное получение кредита, злоупотребление полномочиями и пр. Также предметом исследования могут являться данные, устанавливаемые в отношении оплаты труда, других выплат, распределение прибыли хозяйствующих субъектов и .т.д.
При проведении финансово-экономической экспертизы перед экспертами могут быть поставлены следующие вопросы
- о причине изменения финансового состояния должника;
- о причине (причинах) неспособности должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей;
- об определении периода, в течение которого должник утратил возможность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обзательных платежей;
- о факторах повливших на изменение финансового состояния должника;
- о том, в результате какой сделки или группы сделок произошло изменение финансового состояния должника;
- о соответствии условий сделок, заключенных (исполненных) должником, рыночным условиям;
- о том, могли ли данные сделки привести к иному результату
Источники информации для проведения экспертизы:
1. Учредительные документы;
2. Документы, содержащие информацию о составе принандлежащего должнику имущества (влючая имущественные права), в том числе бухгалтерская отчетность должника и прилагаемые к ней расшифровки, а также сведения об учетной политике должника;
3. Документы, содержащие информацию об условиях привлечения должником заемного капитала;
4. Перечень дебиторов должника (за исключением организаций, размер долга которой составляет менее 5% дебиторской задолженности) с указанием даты возникновения и размера дебиторской задолженности по каждому дебитору на последнюю отчетную дату, включенную в исследуемый период;
5. Перечень кредиторов должника (за исключением организаций, размер долга которой составляет менее 5% кредиторской задолженности) с указанием даты возникновения и размера дебиторской задолженности, штрафов, пеней и иных санкций за ненадлежпщее исполнение обязательств по каждому кредитору и сроку их наступления на последнюю отчетную дату, включенную в исследуемый период;
6. Результаты проводившихся инвентаризаций;
7. Сведения о банковских и кассовых опрерациях должника и контрагентов;
8. Сведения об обременении имущества (активов) должника обязательствами (аренда, залог);
9. Акты и заключения налоговых и иных государственных органов по результатам проводившихся ранее проверок должника;
10. Заключения по результатам аудиторских проверок финансовой (бухгалтерской) отчетности, заключения и отчеты ревизионной комиссии,а также отчеты об оценке принадлежащего должнику имущества, заключения на отчеты саморегулируемых организаций оценщиков или уполномоченного органа государственной власти;
11. Документы, содержащие сведения о проведении арбитражным управляющим финансового анализа, а также заключение арбитражного управляющего о наличии признаков преднамеренного банкротства;
12. Справки о задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;
13. Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях должника;
14. Документы, регламентирующие взаимоотношения с дочерними организациями (управленческие решения, договора, наличие или отсутствие консолидированного баланса, бюджета должника);
15. проспекты эмиссии акций и иных эмиссионных ценных бумаг;
16. сведения об аффилированных лицах должника;
17. Договоры, заключенные должником, в том числе договоры, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника;
18. Финансовые и иные документы, содержащие информацию информацию о расходах лиц, чьи права были нарушены;
19. Документы подтверждающие утрату или повреждение имущества вышеуказанных лиц в свзи с действиями должника.